實施銷售稅 – 談何容易?

<本文2006年10月20日在香港經濟日報A43版刊登，題目為 中小企難贊同消費稅>

開徵商品及服務稅(下稱消費稅)的公眾諮詢，不知不覺至今已經歷差不多三個月了，不久前，筆者和一些朋友跟財經事務及庫務局常任秘書長黎年見過面，盡抒各人對消費稅的意見，並探討在香港實施GST之可行性。整體而言，一言以蔽之：不甚樂觀。

劫貧濟富 商家中小企影響大

任何有爭議性的東西，社會都應抱開放、實事求是的態度，去深入討論和辯解才是。是以在諮詢開始的兩、三個月後，社會似乎已經能理性的討論這一課題，看看銷售稅是否在某程度上配合香港的全盤發展需要，是否真箇有利於香港在世界舞台上的競爭力，這個良性的討論基礎，是令人欣喜的。

說實在的，消費稅想必是有一定好處，有其不可否認的功能，否則也不可能被全球逾160個國家所採用。然而，這稅種又是否適合香港？香港又應否效法其它國家？這一議題無疑極具爭議性，作為IT界別的一份子，我也很著意想看看IT行業內各同業普遍對GST的看法和反應，故此早前在業界內做過一非正式的諮詢和調查，發現過半數同業對GST是持反對意見的，而他們所持的理由也非常實在的。

首先，毋庸否認的是銷售稅的而且確是個累退稅，這就予以市民有「劫貧濟富」之即時印象，因為一刀切的要所有市民都交稅，實在很難讓普羅大眾信服。縱使政府已在諮詢文件中列明各種相關措施，例如向低收入人士或一些商戶提供津貼或退稅等，以平衡GST所帶來的負面影響，但市民對消費稅所帶來的最終衝擊有多寡，仍是滿有戒心，而當中尤以商家和中小企為甚。

事實上，香港過往的成功，端賴低稅率及簡單稅制所致，這讓香港商家更能靈活的應付市場的急劇轉變，更具適應力和競爭力。一旦實行消費稅，便猶如為香港自設進出口關卡，即使把政府提供的退稅措施計算在內，也必然會令香港的貨物自由流動這長久而獨特的優勢有所褪色。

過往，中小企都是因應盈利高低而向政府交稅，至於標準稅率的17.5%是否合理，則屬見仁見智，大家可以討論。而即使因為經濟逆境，特區政府需要加稅以敷不足，社會各界包括各大小企業也沒多怨言。然而在銷售稅的覆蓋下，企業不論是否賺錢，也得要繳交相關稅項。亦即是說，若一些中小企在盈利不保、蝕錢經營之際，它們也得要上繳稅款，這感覺相信絕不好受吧！這其實亦是銷售稅難獲認同的一大原因。

當然，理論上企業可以把稅項轉嫁至消費者身上。但現實是，在香港市場競爭日益激烈、經營日益困難的今天，要企業完全把稅項向消費者轉嫁，實在談何容易？企業最終還不是要自己承擔一大部份的稅項？

香港稅基無疑狹窄，而拓闊稅基也顯得有其必要。然而當市民在深入討論銷售稅後，便會發現即使每年徵收5%的銷售稅，額外有300億元的收入，也未必能應付日益膨脹的政府開支。

小政府大市場 減開支勝推新稅

過往十年，政府在教育及社會福利上支出，總共增加了差不多五百億，單就是去年，教育開支已是五百五十億元，而社會福利開支則為三百四十億元。政府開支連年增加，不斷開徵新稅種，甚或不斷加稅以敷開支，也不是辦法，亦很難會得到市民的認同。

因此，我認為政府最應做的，不是考慮徵收銷售稅，而是要量入為出，在縮減公共開支方面多下功夫，以期令納稅人所繳的每分每毫都能用得其所，這便是「小政府、大市場」的切實目標。而若政府真的能提升其服務效率和質素，真的節省了開支，哪即使他日要加稅，市民相信也會理解和接受的。

還有，是實施消費稅的行政困難有多大？會否影響香港的旅遊業？這些都是實在而切身的問題，需要社會深入的探討，筆者期望社會日後可有更多這方面的理性討論，而政府在推行消費稅時也決不能過於草率，必須要先弄清所有隱憂和可能之變數。筆者希望假以時日，社會在充份考慮後，稅制改革能向前推進，以適應香港的長期發展，那必將是香港之福。